Sau khi các quyết định về việc phân phối lợi nhuận được thông qua, điều mà cổ đông quan tâm hơn cả là khoản lợi ích tài chính thực tế mà họ nhận được. Tuy nhiên, trước những thay đổi của quy định về thuế thu nhập cá nhân trong thời gian gần đây, việc xác định nghĩa vụ thuế đối với khoản thu nhập này đang trở thành yêu cầu tất yếu và ngày càng được chú trọng.
Để giúp cổ đông và doanh nghiệp chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính, bài viết dưới đây của Công ty Luật CIS sẽ giúp bạn đọc làm rõ vấn đề: Nhận cổ tức bằng tiền mặt có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?
MỤC LỤC BÀI VIẾT
1. Cổ tức là gì?
Cổ tức là phần lợi nhuận sau thuế được chia cho cổ đông sau khi doanh nghiệp đã hoàn tất các nghĩa vụ tài chính và trích lập các quỹ theo quy định. Đây không chỉ là hình thức phân phối lợi nhuận cho cổ đông mà còn phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong mỗi kỳ tài chính.
Hiện nay, cổ tức thường được chi trả theo hai hình thức phổ biến là tiền mặt hoặc cổ phiếu. Đối với cổ tức bằng tiền mặt, công ty chi trả trực tiếp bằng tiền, mang lại dòng tiền thực tế cho cổ đông. Trong khi đó, cổ tức bằng cổ phiếu được chi trả thông qua việc phát hành thêm cổ phần, qua đó làm tăng số lượng cổ phần mà cổ đông nắm giữ, đồng thời giữ lại nguồn lực cho hoạt động tái đầu tư của doanh nghiệp.
2. Cổ tức được chia khi nào?
Việc chia cổ tức không phát sinh một cách mặc nhiên ngay khi doanh nghiệp có lợi nhuận mà chỉ được thực hiện sau khi phương án phân phối lợi nhuận đã được Đại hội đồng cổ đông thông qua. Căn cứ theo Biên bản họp và Nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị tiến hành lập danh sách cổ đông có quyền nhận cổ tức, mức cổ tức tương ứng đối với từng loại cổ phần, đồng thời quyết định thời điểm và hình thức chi trả.
Ngoài ra, theo quy định của Luật Doanh nghiệp năm 2020, cổ tức phải được thanh toán đầy đủ trong thời hạn 06 tháng kể từ ngày kết thúc cuộc họp Đại hội đồng cổ đông thường niên.
Bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết liên quan sau đây:
- Thủ tục chia cổ tức của công ty cổ phần;
- Mẫu quyết định chi trả cổ tức;
- Mẫu thông báo chi trả cổ tức.
3. Nhận cổ tức bằng tiền mặt có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?
Việc Cổ đông nhận cổ tức bằng tiền mặt từ hoạt động góp vốn mua cổ phần thuộc nhóm thu nhập từ đầu tư vốn và là khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật.
| “Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm: … 3. Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức: a) Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo hướng dẫn tại tiết g.1, điểm g, khoản 1, Điều 3 Thông tư này. b) Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần”. (điểm b khoản 3 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 6 (Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC) |
4. Tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp khi nhận cổ tức là bao nhiêu?
Cổ tức là khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn mà cổ đông được hưởng. Do đó, căn cứ theo Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân nhận cổ tức phải nộp thuế thu nhập cá nhân với thuế suất 5%. Cụ thể:
| Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | x | Thuế suất 5% |
Trong đó, thu nhập tính thuế được xác định là toàn bộ giá trị cổ tức mà cá nhân nhận được từ hoạt động góp vốn mua cổ phần.
Ví dụ: Anh A là cổ đông cá nhân và nhận cổ tức bằng tiền mặt từ công ty X với số tiền là 200.000.000 đồng. Theo quy định, thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức là 5% trên thu nhập tính thuế. Do đó:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 200.000.000 × 5% = 10.000.000 đồng
Như vậy, số tiền cổ tức thực nhận sau thuế = 200.000.000 − 10.000.000 = 190.000.000 đồng.
Vì vậy, tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp không cố định mà được xác định theo giá trị cổ tức thực nhận của từng cá nhân trong từng trường hợp cụ thể.
5. Công ty hay cổ đông phải kê khai thuế thu nhập cá nhân khi chia cổ tức
Nghĩa vụ thuế đối với cổ tức bằng tiền mặt được thực hiện theo cơ chế khấu trừ tại nguồn. Căn cứ theo khoản 9 Điều 26 Thông tư 111/2013/TT-BTC, doanh nghiệp chi trả cổ tức có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho cổ đông trước khi thực hiện chi trả phần thu nhập còn lại.
Do đó, cổ đông không phải trực tiếp thực hiện thủ tục kê khai đối với khoản thu nhập từ cổ tức.
6. Luật sư tư vấn doanh nghiệp:
Là công ty luật chuyên cung cấp dịch vụ pháp lý cho doanh nghiệp, với đội ngũ Luật sư và chuyên viên có chuyên môn cao, nhiều kinh nghiệm, Công ty Luật CIS đã hỗ trợ hiệu quả cho các doanh nghiệp trong các cuộc họp Đại hội đồng cổ đông nói riêng và hoạt động quản trị công ty nói chung.
Trên đây là bài viết giới thiệu và cung cấp đến bạn đọc về việc Nhận cổ tức bằng tiền mặt có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không? Trong trường hợp có bất kì thắc mắc nào về việc trả cổ tức cho các cổ đông hoặc các vấn đề liên quan đến góp vốn, cổ phần, cổ phiếu, cổ tức, quản trị công ty,… Quý công ty có thể liên hệ trực tiếp đến Công ty Luật CIS để được tư vấn:
PHÒNG PHÁP LÝ DOANH NGHIỆP – CIS LAW FIRM
109 Hoàng Sa, Phường Tân Định, TP. Hồ Chí Minh
Điện thoại: 028.3911.8581 – Hotline: 0916.568.101
Email: info@cis.vn
