Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2023

Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những loại thuế bắt buộc của doanh nghiệp khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, cung ứng dịch vụ… đây cũng chính là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước.

Doanh nghiệp phải kê khai, quyết toán thuế TNDN vào cuối kỳ thuế theo quy định của pháp luật. Để hiểu hơn về quyết toán Thuế thu nhập doanh nghiệp, Công ty Luật CIS sẽ hướng dẫn chi tiết quý bạn đọc thông qua bài viết dưới đây.

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế mà nhà nước trực tiếp thu vào ngân sách của nhà nước tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp (tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ).

Thuế TNDN đánh trên hầu hết các loại thu nhập của doanh nghiệp, trừ một số loại thu nhập được miễn thuế.

⇒ Xem chi tiết các trường hợp không thu thuế, miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 2023 tại đây.

Thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm:

– Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.

– Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.

2. Quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp là gì?

Quyết toán thuế TNDN là việc doanh nghiệp thực hiện kê khai doanh thu, thu nhập từ các hoạt động kinh doanh, sản xuất các hàng hóa hoặc dịch vụ chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế và xác định số tiền thuế TNDN phải nộp cho ngân sách Nhà nước.

Có 02 trường hợp thực hiện quyết toán thuế TNDN là:

– Thực hiện quyết toán thuế định kỳ mỗi năm.

– Khi doanh nghiệp giải thể, ngừng hoạt động kinh doanh, chuyển đổi hình thức sở hữu và tổ chức cơ cấu doanh nghiệp như hợp nhất, chia tách, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

3. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo quy định của pháp luật thuế, thuế TNDN được tính như sau:

Trong đó:

– Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

(*) Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

– Mức thuế suất thuế TNDN là 20% đối với doanh nghiệp không thuộc trường hợp hưởng ưu đãi thuế, không hoạt động khai thác một số loại khoáng sản quý, hiếm.

⇒ Xem chi tiết cách tính Thuế thu nhập doanh nghiệp tại đây.

⇒ Xem chi tiết các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp tại đây.

4. Thời hạn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo quy định tại Luật quản lý thuế 2019, thời hạn quyết toán thuế TNDN như sau:

– Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Ví dụ: hạn chót nộp quyết toán thuế doanh nghiệp của năm 2022 sẽ là ngày 31/3/2023.

– Trường hợp doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động thì thời hạn quyết toán thuế TNDN chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ khi có quyết định. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.

5. Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

♦ Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp doanh thu – chi phí:

– Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài Chính (Tải mẫu 03/tndn);

– Báo cáo tài chính năm theo quy định của pháp luật về kế toán và pháp luật về kiểm toán độc lập (trừ trường hợp không phải lập báo cáo tài chính theo quy định) hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định giải thể, chia tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu hoặc chấm dứt hoạt động kinh doanh.

– Một số phụ lục kèm theo tờ khai theo thực tế phát sinh của doanh nghiệp, ví dụ:

+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (áp dụng đối với ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ, trừ công ty an ninh, quốc phòng);

+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (áp dụng đối với ngành ngân hàng, tín dụng);

+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (áp dụng đối với công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán);

+ Phụ lục chuyển lỗ;

+ Phụ lục ưu đãi đối với thu nhập từ dự án đầu tư mới, thu nhập của doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp;

+ Phụ lục ưu đãi đối với cơ sở kinh doanh đầu tư mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (dự án đầu tư mở rộng);

…

Lưu ý: riêng đối với các doanh nghiệp có dự án đầu tư tại nước ngoài thì sẽ cần bổ sung thêm các hồ sơ khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

♦ Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu

– Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài Chính (Tải mẫu 04/tndn);

– Báo cáo tài chính năm theo quy định của pháp luật về kế toán và pháp luật về kiểm toán độc lập (trừ trường hợp không phải lập báo cáo tài chính theo quy định) hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định giải thể, chia tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu hoặc chấm dứt hoạt động kinh doanh.

6. Nơi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Doanh nghiệp sẽ nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của doanh nghiệp.

Nếu doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc thì doanh nghiệp kê khai, quyết toán thuế tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc.

Nếu doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế TNDN phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc.

∗ Doanh nghiệp có thể nộp thuế bằng các cách thức sau:

– Nộp trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế;

– Gửi qua hệ thông bưu chính;

– Gửi bằng văn bản điện tử qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.

Trên đây là thông tin về Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2023. Nếu có bất kỳ thắc mắc hay vấn đề pháp lý nào giải đáp, bạn đọc vui lòng liên hệ với Luật sư của Công ty Luật CIS theo địa chỉ sau:

PHÒNG PHÁP LÝ DOANH NGHIỆP – CIS LAW FIRM

109 Hoàng Sa, P. Đa Kao, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh
Điện thoại: 028 3911 8580 – 3911 8581
Email: info@cis.vn